طبق ماده ۱ قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. مالیات حقوق نیز بخشی از مالیات بر درآمد محسوب می‌شود و در ردیف قانون مالیاتهای مستقیم قرار می‌گیرد. برخلاف مالیات شرکتها که به اشخاص حقوقی ارتباط دارد، پرداخت مالیات حقوق بر عهده اشخاص حقیقی خواهد بود و با نسبت خاصی از درآمد شخصی تعیین می‌شود.
مالیات بر حقوق به دلیل حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد، از اهمیت بسزایی برخوردار است؛ به همین دلیل در ادامه مطلب به بررسی جزئیات محاسبه مالیات حقوق و جدول مالیات 1403 می‌پردازیم. با اطلاعات ارائه‌شده در این مقاله به‌راحتی می‌توانید برای محاسبه مالیات حقوق 1403 اقدام کنید.
- 1. تعریف مالیات حقوق؛ محاسبه مالیات حقوق و پرداخت آن وظیفه کیست؟
- 2. نرخ مالیات حقوق 1403 چقدر است؟ جدول مالیات حقوق سال 1403
- 3. جدول مالیات حقوق ماهیانه 1403
- 4. جدول مالیات حقوق سالیانه 1403 (سقف معافیت‌های مالیاتی حقوق و دستمزد سال 1403)
- 5. فرایند محاسبه مالیات بر حقوق کارگران چگونه است؟
- 6. مالیات حقوق کارگران چقدر است؟
- 7. مالیات حقوق کارگران 1403
- 8. مالیات حقوق بازنشستگان چقدر است؟ نحوه محاسبه مالیات حقوق بازنشستگان
- 9. جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق 1403 چقدر است؟
- 10. نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی چگونه است؟
- 11. آیا مالیات بر درآمد کارمندان دولت با کارکنان غیر دولتی متفاوت است؟
- 12. روش ارسال لیست مالیات از طریق سامانه مالیات حقوق
- 13. آخرین زمان ارسال فایل مالیات حقوق چه زمانی است؟
- 14. اشخاص مشمول پرداخت مالیات حقوق
- 15. موارد مشمول مالیات حقوق
- 16. درآمدهای معاف از مالیات چیست؟ (معافیت مالیاتی حقوق سال 1403)
- 17. معافیت سالانه مزایای غیرنقد در سال 1403 چقدر است؟
- 18. معافیت مالیات بر حقوق سال 1403 چقدر است؟
- 19. میزان معافیت مالیات عیدی سال 1402 چه مبلغی است؟
- 20. پاداش‌های طول سال به کارمند، مشمول معافیت مالیات عیدی می‌شود؟
- 21. سایر معافیت‌های متعلق به حقوق پرسنل به‌صورت ماهانه
- 22. نکاتی که در مورد درآمد مشمول مالیات حقوق باید بدانید
- 23. آیا اضافه پرداختی مودی بابت مالیات بر حقوق قابل استرداد است؟
تعریف مالیات حقوق؛ محاسبه مالیات حقوق و پرداخت آن وظیفه کیست؟
برای تعریف مالیات حقوق، باید به ماده 82 قانون مالیات های مستقیم رجوع کنیم. طبق این ماده «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام‌یافته به‌طورنقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در قبال انجام کاری برای شخصی دیگر، حقوق و دستمزد دریافت می‌کند، مشمول پرداخت مالیات حقوق خواهد بود.
در نظر داشته باشید که طبق ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم (ق.م.م) و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزو مالیاتهای تکلیفی محسوب می‌شود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده پرداخت‌کننده حقوق (کارفرما) است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفه‌ای ندارند.
نرخ مالیات حقوق 1403 چقدر است؟ جدول مالیات حقوق سال 1403
در این قسمت از مقاله بر اساس آخرین قوانین، خبرها و به‌روزرسانی‌ها، نرخ و محاسبه مالیات حقوق 1403 را بررسی می‌کنیم. به‌عنوان مثال، اگر مجموع پرداختی مشمول مالیات یک کارگر 13 میلیون تومان شد، در ابتدا آستانه معافیت 12 میلیون تومان از آن کسر می‌شود؛ سپس باقی‌مانده آن در نرخ مصوب ضرب شده و میزان مالیات حقوق او مشخص خواهد شد. مبلغ مالیات بر درآمد حقوق، پیش واریز حقوق به حساب کارگر از آن کسر می‌شود.
جدول مالیات حقوق ماهیانه 1403
جدول مالیات حقوق سالیانه 1403 (سقف معافیت‌های مالیاتی حقوق و دستمزد سال 1403)
فرایند محاسبه مالیات بر حقوق کارگران چگونه است؟
مالیات و نرخ آن هر ساله یک مسئله مهم برای تما‌می‌مشمولان است و در واقع همه مودیان در ابتدای سال منتظر اعلام بخشنامه مراجع قانونی در خصوص میزان معافیت مالیاتی و چگونگی محاسبه آن هستند. اما در میان همه مودیان و مشمولان، مالیاتِ کارگران و افرادی که در کارخانه‌های تولیدی یا خدماتی کار می‌کنند به دلیل اینکه سطح درامد پایین تری دارند از اهمیت خاصی برخوردار بوده و همیشه مورد توجه رسانه‌‌ها قرار گرفته است.
اینکه نمایندگان کارگران چقدر می‌توانند حقوق کارگران را رعایت کنند و چقدر شرایط اقتصادی و تورم موثر است همه بستگی به کمسیون تعیین کننده مالیات‌ها دارد و در نهایت خروجی این کمسیون الزامات قانونی را به همراه دارد؛ و کارفرمایان موظف می‌شوند قبل از پرداخت حقوق کارگران خود مالیات تکلیفی آن را کسر کرده و باقی مانده حقوق را به حساب آنها واریز نمایند.
مالیات حقوق کارگران چقدر است؟
تفاوتی بین مالیات حقوق کارگران و کارمندان از نظر کسر مالیات وجود ندارد. در پایان هر سال نرخ مالیات بر درآمد برای همه کارگران و کارمندها به‌صورت یکسان تعیین می‌شود. نکته‌ای که مهم است به آن توجه کنیم این است که نرخ مالیات با‌توجه‌به میزان درآمدی که کارمند یا کارگر دارد تعیین می‌شود. برای تعیین نرخ مالیات بر درآمد هر سال، ابتدا مقدار حقوقی که معاف از مالیات است مشخص خواهد شد؛ برای مثال حداکثر حقوق معاف از مالیات برای سال 1402 برابر با 12 میلیون تومان تعیین شده است.
بعد از تعیین میزان حقوقی که معاف از مالیات است، نرخ مالیات به صورت پله‌ای تعیین می‌شود. به عبارت دیگر به میزانی که درآمد بالاتری داشته باشید، باید براساس نرخ‌های مالیاتی بالاتری مالیات حقوق خودتان را پرداخت کنید. برای درک بهتر موضوع به این مثال مالیات حقوق توجه کنید: برای مثال کسانی که در سال 1403 بین 12 میلیون تومان تا 16 میلیون و 800 هزار تومان حقوق می‌گیرند باید 10% مالیات پرداخت کنند و کسانی که بین 16 میلیون و 800 هزار تومان تا 27 میلیون و 600 هزار تومان درآمد دارند باید 15% مالیات پرداخت کنند.
مالیات حقوق کارگران 1403
مالیات حقوق کارگران چند درصد است؟ مطابق جدول بالا:
| مالیات حقوق کارگران تفاوتی با مالیات حقوق کارمندان ندارد و نرخ مالیات حقوق فقط بر اساس میزان درآمد افراد تعیین می‌شود. |
مالیات حقوق بازنشستگان چقدر است؟ نحوه محاسبه مالیات حقوق بازنشستگان
در ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، قانون گذار درباره معافیت‌های مربوط به مالیات بر درآمد صحبت کرده است. مواردی که معاف از مالیات هستند در چند بند آورده شده است. قانون گذار در یکی از بندهای ماده 91، مواردی را به عنوان معاف از مالیات اعلام می‌کند:“حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.”
همان‌طور که می‌بینید بر اساس این بند از ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم، حقوق بازنشستگان از جمله بازنشستگان تامین اجتماعی از پرداخت هر گونه مالیات بر درآمد معاف شده است.
جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق 1403 چقدر است؟
طبق قانون مالیات‌ها، ارسال لیست مالیات حقوق پرسنل و ورود به سامانه مالیات حقوق در هر ماه اجباری است و باید پس از انجام محاسبات حقوق و تهیه گزارش‌ها، لیست مربوطه فرستاده شود.
نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی چگونه است؟
مالیات بر حقوق چگونه محاسبه می‌شود؟ جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال 1403 کل کشور درباره میزان مالیات حقوق این‌طور می‌گوید:
سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم در سال 1403 مبلغ صد میلیون (120,000,000 ) ریال تعیین می‌شود.
نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در احکام کارگزینی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال به شرح زیر است:
۱-۵- نسبت به مازاد صد و بیست میلیون ( 120,000,000 ) ریال تا یکصد و شصت و هشت میلیون (168,000,000 ) ریال، ده درصد (10%)
۲-۵- نسبت به مازاد یکصد و شصت و هشت میلیون (168,000,001) ریال تا دویست و هفتاد و شش میلیون (276,000,000) ریال، پانزده درصد (۱۵%)
3-5- نسبت به مازاد دویست و هفتاد و شش میلیون (276,000,001) ریال تا چهارصد و هشت میلیون (408,000,000) ریال، بیست درصد (۲۰%)
۴-۵- نسبت به مازاد چهارصد و هشت میلیون (408,000,001 ) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)
آیا مالیات بر درآمد کارمندان دولت با کارکنان غیر دولتی متفاوت است؟
بر اساس قانون، همه افرادی که برای شخص دیگری (شخص حقیقی یا حقوقی) کار کرده و در ازای تسلیم نیروی کار خود بر اساس مدت زمان یا کار انجام شده درآمد کسب می‌کنند، مشمول مالیات حقوق کارکنان خواهند شد. این یعنی بین کارمندهای دولت و کارکنان غیر دولتی هیچ تفاوتی وجود ندارد و همه موظف‌اند که مالیات بر درآمد را پرداخت کنند.
مالیات بر حقوق و دستمزد، فقط یکی از انواع مالیات‌هایی است که مردم در طول سال پرداخت می‌کنند.
روش ارسال لیست مالیات از طریق سامانه مالیات حقوق
به‌منظور سهولت در پرداخت انواع مالیات، خدمات سازمان امور مالیاتی به‌صورت آنلاین ارائه می‌شوند. به‌همین‌منظور، مدتی است که ارسال لیست مالیات حقوق به‌صورت آنلاین امکان‌پذیر شده است. برای فرستادن لیست مالیات حقوق باید به سامانه مالیات حقوق به آدرس http://salary.tax.gov.ir/ مراجعه کنید.
آخرین زمان ارسال فایل مالیات حقوق چه زمانی است؟
در مباحث آموزش مالیات و مطابق ماده ۸۶ ق.م.م، پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن، مکلف‌اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ ق.م.م محاسبه و کسر کنند؛ سپس تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن را، به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کرده و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را اعمال کنند. توجه کنید این مهلت طبق ماده قانونی تا سال گذشته 30 روزه بوده و در قانون جدید آخرین روز ماه بعدی است.
اشخاص مشمول پرداخت مالیات حقوق
کلیه افرادی که به هر شکل مشغول به کار هستند، حقوق دریافت می‌کنند و بیمه تامین اجتماعی برای آنها لحاظ می‌شود، باید بخشی از حقوق دریافتی خود را به‌عنوان مالیات حقوق به وزارت اقتصاد و دارایی پرداخت کنند.
میزان مالیات حقوق در هر سال متفاوت است و طبق بخشنامه‌هایی به کلیه کارفرماها و بنگاه‌های اقتصادی ارسال می‌شود. بعد از اعلام نرخ مالیات حقوق کارفرما موظف است مالیات تعلق گرفته به حقوق و مزایای کارکنان خود را کسر کرده و مالیات بر حقوق کارکنان را به حساب مشخص‌شده وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز کند.
موارد مشمول مالیات حقوق
برای اطلاع از همه مواد قانونی مالیات بر درآمد حقوق، لازم است مواد 82 تا 92 قانون مالیاتهای مستقیم مورد‌توجه قرار گیرد. کامل ترین فهرست موارد مشمول مالیات حقوق در 1403 در قالب 66 عنوان هستند که فهرست آنها در ذیل آورده شده است:
درآمدهای معاف از مالیات چیست؟ (معافیت مالیاتی حقوق سال 1403)
معافیت مالیاتی حقوق دارای 13 بند مختلف است که در ماده 91 ق.م.م بطور شفاف مورد بحث قرار گرفته و در ادامه آورده شده است:
- مدیران و اعضای هیئت‌های سیاسی خارجی که به کشور وارد می‌شوند. همچنین اعضای نمایندگی‌های فوق‌العاده از دولت‌های بین‌المللی که در کشور حضور دارند. البته این معافیت مالیات حقوق به شرط وجود معاملات متقابل قابلیت اجرایی دارد.
- رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل.
- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی‌ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی‌و فرهنگی دولت خارجی و یا مؤسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند.
- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها وکنسولگری‌ها ونمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی‌ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی‌ایران درصورتی‌که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی‌ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می‌شود.
- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل.
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می‌گیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.
- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون.
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی‌ایران اعم از نظامی‌و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی‌وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی‌و جنگ تحمیلی و آزادگان.
معافیت‌های مالیاتی در استانداردهای حسابداری موردبررسی قرار می‌گیرند و کلیه حسابداران و مدیران مالی باید از آنها آگاه باشند. اطلاع نداشتن از معافیت‌های مالیات حقوق، ممکن است مشکلاتی را در محاسبات و پیش‌برد مسائل مالی سازمان‌ها ایجاد کند.
معافیت سالانه مزایای غیرنقد در سال 1403 چقدر است؟
طبق بند 12 ماده 91 ق.م.م مزایای غیرنقدی به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است.میزان معافیت سالیانه مالیات سال 1403 برابر است با:
12× معافیت ماهانه = معافیت مالیات سالانه
12× 120,000,000= معافیت سالانه سال 1403
ریال 1,440,000,000= معافیت سالانه سال 1403
بنابراین:
2 × (12 ÷ معافیت مالیاتی سالانه) = معافیت مزایای غیرنقد
2 × (12 ÷ 1,440,000,000) = معافیت مزایای غیرنقد
ریال 240,000,000 = معافیت مزایای غیرنقد
براساس این فرمول‌ها به‌راحتی می‌توانید میزان معافیت‌های سالانه مزایای غیرنقدی را محاسبه و از آنها اطلاع پیدا کنید.
معافیت مالیات بر حقوق سال 1403 چقدر است؟
سخنگوی کمیسیون تلفیق لایحه بودجه 1403 گفت که سقف معافیت مالیاتی کارکنان دولت در سال آینده، 12 میلیون تومان شد و حقوق‌های بیشتر از این میزان مشمول مالیات پلکانی خواهند شد. رحیم زارع در توضیح مصوبه کمیسیون تلفیق بودجه 1402 گفت: کمیسیون تلفیق تصویب کرد که حقوق‌های تا 12میلیون تومان از مالیات معاف شوند.
وی افزود: مالیات حقوق‌های بین ۱۲ میلیون تومان تا ۱۶ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان، ۱۰ درصد، از ۱۶ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان تا ۲۷ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان، ۱۵ درصد، از ۲۷ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان تا ۴۰ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان ۲۰ درصد و بیشتر از ۴۰ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان ، ۳۰ درصد تعیین شد. به گفته زارع، این مالیات‌ها شامل مابه‌التفاوت هر پلکان می‌شود.
حقوق اعضای رسمی‌هیئت علمی‌دانشگاه‌ها با رعایت ماده ۵ قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی‌هیئت علمی(آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی مصوب ۱۶/۱۲۱۳۶۸ با اصلاحات و الحاقات بعدی، با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم، در سال 1403 مشمول مالیات به نرخ ده درصد (%۱۰) خواهد بود. همچنین از مهم‌ترین گروه‌هایی که معاف هستند، مالیات حقوق ایثارگران و بستگان درجه یک آنها هستند.
بر اساس ماده (۵) قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی‌هیئت علمی(آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی، از درآمد مشمول مالیات اعضای هیئت علمی‌موضوع این قانون حداکثر ده درصد (۱۰%) به عنوان مالیات کسر خواهد شد. با توجه به اینکه در جزء (۴) بند (الف) تبصره ۱۲ مذکور عبارت «کارانه» خارج از موارد استثنا شده مربوط به حقوق اعضای هیئت علمی‌به کار رفته است، بنابراین کارانه دریافتی توسط اعضای هیئت علمی(با رعایت بخشنامه شماره ۵۱۸/۹۸/۲۰۰ مورخ ۲۱/۱۱/۱۳۹۸) مشمول نرخ ده درصد (%۱۰) نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیئت علمی‌دانشگاه‌ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش می‌دهد به نرخ بعدی مشمول مالیات خواهد بود.
به عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزایای فوق العاده اعضای رسمی‌هیأت علمی‌مبلغ (۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال باشد، کارانه دریافتی به نرخ‌های مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ یاد شده (حسب مورد بیست درصد (۲۰%)، بیست و پنج درصد (۲۰%) و…) مشمول مالیات خواهد بود.
با توجه به استثنای احکام تبصره‌های (۱) و (۲) ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم از مقررات جزء (۴) بند الف تبصره ۱۲ یادشده، تمامی‌احکام تبصره‌های (۱) و (۲) ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۴/۱۳۹۶ (اعم از نرخ و…) مطابق مقررات، در سال 1402 کماکان لازم الاجراست.
با توجه به اینکه درآمد حقوق قضات از نرخ‌های مقرر در جزء (۴) بند (الف) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال 1402 کشور مستثنی گردیده است، درآمد حقوق قضات در سال یاد شده مشمول مقررات ماده ۸۵ قانون مالیاتهای مستقیم بوده و پس از اعمال معافیت مالیاتی سال 1402 تا ۷ برابر آن (معادل ۳.۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال)، مشمول مالیات به نرخ ده درصد (%۱۰) و نسبت به مازاد آن مشمول مالیات به نرخ بیست درصد (%۲۰) خواهد بود.
میزان معافیت مالیات عیدی سال 1402 چه مبلغی است؟
برای بسیاری از افراد این سوال به وجود می‌آید که آیا عیدی مالیات دارد؟ طبق قوانین مرتبط با پرداخت عیدی، افرادی که در پایان سال این مبالغ را دریافت می‌کنند موظف به پرداخت مالیات عیدی هستند. در ادامه، قوانین مربوط به محاسبه مالیات عیدی سال 1402 و معافیت مالیاتی عیدی را شرح می‌دهیم.
طبق قانون معافیت مالیات عیدی سال 1402، کارگران و کارمندانی که میزان عیدی آنها کمتر از 10 میلیون تومان باشد، مشمول معافیت مالیات عیدی نمی‌شوند. بنابراین کسانی که بیش از 10 میلیون تومان عیدی دریافت می‌کنند، مشمول مالیات عیدی خواهند بود.
طبق بند 9 ماده 91 ق.م.م عیدی سالانه یا پاداش آخر سال مجموعاً تا میزان یک دوازدهم معافیت مالیاتهای موضوع ماده 84 ق.م.م بدون در نظر گرفتن مدت کارکرد در طول سال از پرداخت مالیات معاف است. پاداش دریافتی در بخش دولتی و خصوصی به مجموع درآمدها اضافه و مشمول مالیات می‌شود. توجه نمایید به استناد ماده 84 ق.م.م معافیت مالیاتی باید بر مبنای درآمد سالانه آنها اعمال شود.
1 × (12 ÷ معافیت مالیاتی سالانه) = معافیت عیدی و پاداش پایان سال
1 × (12 ÷ 1,200,000,000) = معافیت عیدی و پاداش پایان سال
ریال 100,000,000 = معافیت عیدی و پاداش پایان سال
پاداش‌های طول سال به کارمند، مشمول معافیت مالیات عیدی می‌شود؟
خیر. حتی اگر در طول سال چندین پاداش پرداخت شود، تنها پاداش پایان سال و عیدی پرداختی در محاسبه، برابر با یک دوازدهم از 84 معافیت مالیات عیدی مورد بررسی قرار می‌گیرند. این مبلغ با توجه به ماده مقدار کل خواهد بود.
سایر معافیت‌های متعلق به حقوق پرسنل به‌صورت ماهانه
خوب است بدانید فصل اول باب چهارم قوانین مالیاتهای مستقیم، مربوط به انواع معافیت‌های مالیات است. (تمام معافیت‌ها و نه فقط معافیت‌های حقوق)
طبق ماده 136 ق.م.م وجوه پرداختی بابت بیمه عمر از طرف مؤسسات بیمه که به موجب قراردادهای منعقده بیمه عاید ذینفع می‌شود؛ شامل معافیت مالیاتی حقوق می‌شود.
همچنین با توجه به ماده 137 ق.م.م و با توجه به بند ۲ بخشنامه ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ 7/11/1383 “کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می‌توانند صرفاً با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه‌گر ایرانی نیز می‌توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست‌های حقوق تسلیمی‌به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند.”
| توجه! حق بیمه عمر پرداختنی بابت بیمه عمر پرسنل، معاف از مالیات نیست. |
نکاتی که در مورد درآمد مشمول مالیات حقوق باید بدانید
طبق ماده 83 ق.م.م درآمد مشمول مالیات عبارت است ازحقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون. این درآمد به دو بخش نقدی و غیرنقدی تقسیم می‌شود.
مالیات بر درآمد حقوق شامل حقوق دریافتی از شرکت‌های خارجی هم می‌شود!
در مواردی که از اشخاص مقیم خارج کـه در ایـران شـعبه یـا نماینـدگی ندارنـد حقوق دریافت شود دریافت کنندگان حقوق مکلـفنـد تـا پایـان مـاه بعـد از تـاریخ دریافت حقوق، مالیات متعلق را طبق مقررات این فصل بـه اداره امـور مالیـاتی محـل سکونت خود پرداخت و تا آخر تیرماه سال بعد اظهارنامـه مالیـاتی مربـوط بـه حقـوق دریافتی خود را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم نمایند.
خروج اتباع خارجی از کشور مستلزم پرداخت مالیات حقوق است!
بر اساس ماده 89 قانون مالیات مستقیم، صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجـه، به استثنای کسانی که طبق مقررات این قـانون از پرداخـت مالیـات معـاف هستند، موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانـی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است.
آیا اضافه پرداختی مودی بابت مالیات بر حقوق قابل استرداد است؟
بر اساس ماده 87 قانون مالیاتهای مستقیم اضافه پرداختی بابت مالیات بردرآمد حقـوق طبـق مقـررات ایـن قـانون قابل استرداد است مشروط براینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد. در رابطه با وظیفه اداره امور مالیاتی در این موضوع اشاره شده که اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تـاریخ تـسلیم درخواسـت رسیدگیهای لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعـی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصـولیهـای جاری اقدام کند. البته این در صورتی است که درخواست کننده بدهی مالیاتی دیگری نداشته باشد، در غیر این صورت اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.
