تبصره 100 قانون مالیات های مستقیم 1405+مهلت ارسال، مزایا و محاسبه

چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

تفاوت اظهارنامه عادی با تبصره ماده 100 چیست؟

سقف تبصره ماده 100 در سال 1405

چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

چه کسانی نمیتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

سقف تبصره ماده 100 در سال 1405 چه قدر است؟

تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، یکی از تسهیلات قانونی سازمان امور مالیاتی برای مودیان خرد (مشاغل) است. هدف اصلی این تبصره، ساده‌سازی فرآیند مالیاتی برای صاحبان کسب‌وکارهایی است که حجم فعالیت‌شان در مقیاس کوچک تعریف می‌شود.

تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم 1405 چیست؟

تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم یکی از روش‌های ساده‌ شده تعیین و پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی است.

در حالت عادی، صاحب کسب‌وکار باید در پایان سال مالی، اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را تکمیل و ارسال کند، اما در صورت واجد شرایط بودن، مؤدی می‌تواند از تسهیلات تبصره ماده 100 استفاده کند. در این روش، مالیات مؤدی به صورت مقطوع تعیین می‌شود و در صورت پذیرش و انجام تکالیف مربوط، از ارائه اظهارنامه عملکرد به شکل عادی و بخشی از تکالیف مربوط به نگهداری و ارائه اسناد و مدارک معاف می‌شود.

چه کسانی می‌توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

به طور کلی، تبصره ماده 100 برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی در نظر گرفته شده است.

بنابراین باید مشخص شود مؤدی چه نوع پرونده‌ای دارد و آیا پرونده او مربوط به فعالیت شغلی و شخص حقیقی است یا خیر.

همچنین صرف پایین بودن فروش برای استفاده از تبصره کافی نیست و باید شرایط و محدودیت‌های اعلام‌شده برای همان عملکرد نیز بررسی شود.

مهم‌ترین مواردی که قبل از ارسال باید بررسی شوند عبارت‌اند از:

1. نوع مؤدی و نوع پرونده مالیاتی
2. نوع فعالیت اقتصادی
3. میزان فروش و درآمد شناسایی‌ شده
4. اطلاعات ثبت‌ شده در پرونده مالیاتی
5. اطلاعات کارتخوان و درگاه‌های پرداخت
6. حساب‌های تجاری و اطلاعات مالی موجود در سامانه
7. وضعیت مالیاتی سال‌های قبل

تفاوت اظهارنامه عادی با تبصره ماده 100

دو مسیر اصلی برای تعیین تکلیف مالیات عملکرد وجود دارد:

مسیر اول: اظهارنامه مالیاتی

در این روش مؤدی اظهارنامه عملکرد خود را تکمیل می‌کند و اطلاعات مربوط به درآمد، هزینه، سود و سایر اطلاعات مالی را طبق مقررات اظهار می‌کند.

مسیر دوم: تبصره ماده 100

در صورت واجد شرایط بودن، مؤدی می‌تواند فرم مالیات مقطوع تبصره ماده 100 را تکمیل و ارسال کند و مالیات تعیین‌ شده را پرداخت نماید.

سقف تبصره ماده 100 در سال 1405

بر اساس احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1405 https://www.tax.gov.ir/، حداکثر میزان فروش کالا و ارائه خدمات برای بهره‌ مندی صاحبان مشاغل از تسهیلات تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، مبلغ 720 میلیارد ریال معادل 72 میلیارد تومان تعیین شده است.

بنابراین، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در عملکرد سال 1404 تا سقف 720 میلیارد ریال (72 میلیارد تومان) باشد، در صورت برخورداری از سایر شرایط و تأیید سازمان امور مالیاتی، می‌توانند از ظرفیت تبصره ماده 100 استفاده کنند.

استفاده از تبصره ماده 100 این امکان را فراهم می‌کند که مؤدی واجد شرایط، به جای ارائه اظهارنامه مالیاتی، مالیات خود را مطابق مالیات مقطوع تعیین‌ شده پرداخت کند و از برخی تکالیف مربوط به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌ های مستقیم معاف شود.

لازم به ذکر است که سقف 720 میلیارد ریال مربوط به عملکرد سال 1404 است که در سال 1405 رسیدگی و اظهار می‌شود و نباید آن را با سقف عملکرد سال 1405 که در سال 1406 اظهار خواهد شد، اشتباه گرفت.

نحوه محاسبه مالیات تبصره ماده 100

مالیات تبصره ماده 100 بر اساس میزان فروش و تراکنش‌های بانکی مودیان، به‌صورت مقطوع و با افزایش مشخص نسبت به مالیات سال گذشته تعیین می‌شود. اگر مودی مبلغ تعیین‌شده را بپذیرد، فرم ماده 100 را تکمیل می‌کند؛ در غیر این صورت باید اظهارنامه کامل ارائه دهد.

اصول کلی محاسبه به شرح زیر است:

1- محاسبه سود مشمول مالیات:

مبلغ فروش کالا یا خدمات × ضریب سود فعالیت = سود مشمول مالیات

2- محاسبه ماخذ مالیاتی:

سود مشمول مالیات − معافیت سالانه صاحبان مشاغل = ماخذ مالیاتی

3- محاسبه مبلغ نهایی مالیات:

ماخذ مالیاتی × نرخ مالیات صاحبان مشاغل = مبلغ مالیاتی

مزایای پذیرش تبصره ماده 100

1- عدم نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی به صورت کامل کامل

مؤدی به‌جای انجام فرآیند کامل اظهارنامه، از سازوکار مالیات مقطوع استفاده می‌کند.

2- عدم نیاز به نگهداری و ارائه دفاتر و اسناد مالیاتی در چارچوب این تسهیلات

یکی از مهم‌ترین مزایای تبصره ماده 100، کاهش تکالیف مربوط به دفاتر و اسناد و مدارک برای مؤدیان واجد شرایط است.

3- ساده‌ تر شدن محاسبه و پرداخت مالیات

مالیات به‌صورت مقطوع تعیین می‌شود و مؤدی درگیر محاسبات پیچیده مالیاتی و تنظیم اظهارنامه عادی نمی‌شود.

4-کاهش زمان و هزینه انجام امور مالیاتی

با حذف یا کاهش بخشی از فرآیندهای مربوط به اظهارنامه، رسیدگی به تکالیف مالیاتی برای صاحبان مشاغل ساده‌ تر می‌شود.

5-امکان پرداخت مالیات به‌صورت اقساطی

امکان تقسیط در دستورالعمل مربوط به عملکرد همان سال، مؤدی می‌تواند مالیات تعیین‌ شده را طبق شرایط اعلامی به‌صورت اقساط پرداخت کند.

6- کاهش احتمال اختلاف و رسیدگی‌های مالیاتی

شرایط استفاده از تبصره ماده 100

برای بهره‌مندی از تبصره ماده 100 مالیات‌های مستقیم در سال 1405، سه شرط اصلی باید رعایت شود:

1- سقف فروش:

مجموع فروش کالا و خدمات در سال 1404 باید حداکثر 720٬000٬000٬000 ریال باشد. این اولین و مهم‌ترین عدد برای تشخیص مشمولیت است.

2- تسویه مالیات سال قبل:

مودی باید مالیات سال گذشته‌ اش را به‌طور مقطوع تعیین و پرداخت کرده باشد، یا برگ تشخیص صادره سازمان امور مالیاتی را پذیرفته و تسویه کرده باشد. بدهی مالیاتی معوق، شرط استفاده از این تبصره را از بین می‌برد.

3- ثبت‌ نام به‌ موقع:

درخواست استفاده از تبصره ماده 100 باید حتماً تا پایان خرداد ماه سال جاری در سامانه مربوطه ثبت و به سازمان امور مالیاتی ارسال شود. تاخیر در این مهلت، امکان استفاده را از بین می‌برد.

چگونه از تبصره ماده 100 برای مالیات 1405 استفاده کنیم؟

گام اول: ورود به درگاه

ابتدا به آدرس my.tax.gov.ir بروید. با وارد کردن کد ملی و رمز عبور وارد حساب کاربریتان شوید. پس از دریافت کد 6 رقمی پیامک شده، وارد داشبورد اصلی خواهید شد.

گام دوم: پیدا کردن مسیر توافق

به محض ورود، به بالای صفحه دقت کنید. سازمان امور مالیاتی یک کادر قرمز رنگ تعبیه کرده که در آن جمله جهت ارسال اظهارنامه عملکرد و توافق تبصره ماده 100 اینجا کلیک نمائید نوشته شده است.

گام سوم: انتخاب پرونده و تأیید هویت

اگر چند پرونده مالیاتی دارید (مثلاً چند مغازه یا فعالیت مختلف)، سیستم از شما می‌خواهد پرونده‌ای که می‌خواهید برایش از تبصره 100 استفاده کنید را انتخاب کنید. پس از انتخاب، اطلاعات هویتی نمایش داده می‌شود. اگر همه چیز درست است، دکمه سبز رنگ ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده 100 را بزنید.

گام چهارم: تعیین تکلیف فرم

در این مرحله، باید سال عملکرد (1404) و نوع فعالیت را چک کنید، در بخش نوع اظهارنامه، حتماً باید گزینه فرم تبصره 100 را انتخاب کنید و تایید را بزنید. دقت کنید که اگر گزینه دیگری را انتخاب کنید، وارد مسیر اظهارنامه عادی خواهید شد که بسیار پیچیده‌تر است.

گام پنجم: بارگذاری و ثبت مبالغ

اطلاعات هویتی مجدد برای چک نهایی نمایش داده می‌شود. اگر همه چیز دقیق است، ذخیره و ادامه را بزنید تا به بخش وارد کردن مبالغ فروش برسید. اینجا باید دقیقاً همان مبالغی که در سامانه مودیان یا دفاتر شما ثبت شده است را وارد کنید و روی افزودن کلیک کنید.

گام نهایی: صدور قبض

در پایان، سیستم بر اساس داده‌های ورودی شما، مبلغ مالیات را محاسبه می‌کند اگر با این مبلغ موافق هستید، تنها کافی است روی صدور قبض کلیک کنید تا پرونده مالیاتی امسال شما بسته شود.

چه کسانی نمیتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

چون مالیات بر اساس سازوکار مقطوع تعیین می‌شود، در صورت رعایت شرایط و پذیرش فرم، فرآیند مالیاتی نسبت به اظهارنامه عادی ساده‌تر خواهد بود.

1- صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها از سقف مقرر بیشتر باشد. برای عملکرد 1404، سقف اعلام‌ شده برای استفاده از تبصره ماده 100، 72میلیارد تومان است.

2- در پرونده‌های مشارکت مدنی، اگر سهم یکی از شرکا از سقف مقرر بیشتر باشد یا مجموع فروش یا درآمد مشارکت از حد نصاب مقرر بالاتر باشد، مشمول مالیات مقطوع تبصره 100 نخواهند بود.

3- افرادی که فرم تبصره ماده 100 برای پرونده مالیاتی آن‌ها در سامانه سازمان امور مالیاتی بارگذاری نشده باشد، نمی‌توانند صرفاً به تشخیص خود از این روش استفاده کنند و باید طبق مقررات مربوط اظهارنامه ارائه کنند.

4- اشخاص حقوقی مانند شرکت‌ ها اصولاً مخاطب تبصره ماده 100 نیستند؛ این تسهیلات مربوط به صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی است.

برای ثبت تبصره 100 یا صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول، دوم و سوم به راهنمایی نیاز دارید؟

کارشناسان موسسه شریف می توانند پیش از ثبت تبصره 100 یا صدور صورتحساب الکترونیکی، اطلاعات شما را بررسی کنند تا فرآیند با دقت بیشتری انجام شود و ریسک خطا و جرائم مالیاتی کاهش یابد.